Взаємозв’язок між синтетичними рахунками, субрахунками й аналітичними рахунками ❤️ Бухгалтерський облік

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

ЧАСТИНА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Розділ 4.

Система рахунків бухгалтерського обліку і подвійний запис

4.5. Взаємозв’язок між синтетичними

Рахунками, субрахунками й аналітичними рахунками

Система рахунків бухгалтерського обліку включає в себе три види рахунків: 1) синтетичні рахунки (рахунки першого порядку); 2) субрахунки (рахунки другого порядку); 3) аналітичні рахунки (рахунки третього порядку).

Синтетичними рахунками (рахунками першого порядку) називаються рахунки, які містять

в собі узагальнені дані про економічно однорідні групи господарських засобів підприємства, джерел їх утворення, господарські процеси, а також результати господарської діяльності суб’єкта господарювання.

Основним є те, що інформація на синтетичних рахунках відображається лише в грошовому вимірнику. Так, зокрема по рахунках 10 “Основні засоби”, 20 “Виробничі запаси”, 66 “Розрахунки за виплатами працівникам” знаходить відображення лише узагальнена інформація без конкретизації кількості та вартості основних засобів і виробничих запасів, а також нарахованої заробітної плати

по кожному працівнику підприємства зокрема.

Узагальнена інформація, яка міститься на синтетичних рахунках є важливою для ведення Головної книги, складання Балансу, а також подачі різного роду звітності до фінансових органів.

Системою рахунків бухгалтерського обліку передбачено поділ синтетичних рахунків (рахунків першого порядку) на субрахунки (рахунки другого порядку), які теж узагальнюють в собі інформацію про господарські засоби, джерела їх утворення, а також господарські процеси, але на дещо нижчому щаблі у порівнянні із синтетичними рахунками.

Для прикладу візьмемо синтетичний рахунок 20 “Виробничі запаси”. Для більшої деталізації інформації по цьому рахунку передбачено ведення наступних субрахунків: 201 “Сировина і матеріали”, 203 “Паливо”, 205 “Будівельні матеріали” та ін. З однієї сторони субрахунки виконують функції узагальнення даних по аналітичних рахунках, які входять до їх складу, з іншої – функції деталізації синтетичних рахунків, до складу яких вони входять. Треба зауважити, що узагальнена інформація по субрахунках теж, як і по синтетичних рахунках, знаходить своє відображення лише у грошовому вимірнику.

Поряд з тим узагальненої інформації явно недостатньо для прийняття оперативних управлінських рішень, які забезпечать найбільш ефективну взаємодію всіх його ресурсів.

Наприклад, будівельній організації для зведення житлового будинку потрібно мати будівельних матеріалів на певну суму, які за даними субрахунку 205 “Будівельні матеріали” є в наявності. Поряд з тим при більш детальному аналізі наявних будівельних матеріалів з’ясувалося, що цегли є в два рази більше від потреби, цементу – в три рази менше, а шифер взагалі відсутній. Виходячи з цієї інформації, оцінка можливостей підприємства швидко і вчасно збудувати об’єкт стала зовсім невтішною.

Так, виходячи із прикладу, для прийняття рішення про будівництво об’єкту треба мати, поряд із узагальненими даними, інформацію про кожне найменування будівельних матеріалів зокрема. Наявність такого роду інформації одержують за допомогою аналітичних рахунків, які призначені для обліку наявності і змін безпосередньо з кожного виду господарських засобів, джерел утворення господарських засобів і господарських процесів. Інформація, яка міститься на аналітичному рахунку, знаходить своє відображення поряд із грошовим у натуральних і трудових вимірниках. Прикладами аналітичних рахунків в структурі субрахунку 205 “Будівельні матеріали” можуть бути, наприклад: 20501 “Цегла біла”, 20502 “Цегла червона”, 20503 “Цемент М-400”, 20504 “Цемент М-500”, 20505 “Алебастр” та ін.

Кількість аналітичних рахунків в структурі субрахунків визначається на кожному підприємстві самостійно, залежно від кількості об’єктів для обліку.

Треба зазначити, що облік, який здійснюється із використанням аналітичних рахунків, називається аналітичним обліком.

Для наглядності і кращого розуміння всіх взаємозв’язків між синтетичними рахунками, субрахунками і аналітичними рахунками розглянемо наступний приклад.

Приклад. Початкове сальдо по субрахунку 205 “Будівельні матеріали” станом на 01.01.20__ р. склало 15000 грн., яке в свою чергу складається із початкових сальдо за наступними аналітичними рахунками: 20501 “Цегла біла” – 10000 грн. (20 тис. штук), та 20504 “Цемент М-500” – 5000 грн. (100 мішків по 50 кг.). На протязі місяця із будівельними матеріалами відбулися наступні господарські операції:

1. 05.01.20 ____ р. надійшли на склад від постачальників будівельні матеріали на суму 8000 грн., зокрема: цегла – 5000 грн. (10 тис. штук) та цемент – 3000 грн. (60 мішків);

2. 10.01.20_____ р. видано із складу на будівництво спорткомплексу будівельні матеріали на суму 12000 грн., зокрема: цеглу – 4000 грн. (8 тис. штук) та цемент – 8000 грн. (160 мішків);

3. 15.01.20_____ р. видано із складу на будівництво житлового будинку будівельні матеріали на суму 7000 грн., зокрема цеглу – 7000 грн. (14 тис. штук);

4. 20.01.20_____ р. надійшли на склад від постачальника будівельні матеріали на суму 9000 грн., зокрема цемент – 9000 грн. (180 мішків);

5. 25.01.20_____ р. видано із складу на будівництво житлового будинку будівельні матеріали на суму 6000 грн., зокрема цемент – 6000 грн. (120 мішків).

Використовуючи дані наведеного прикладу, відкриємо відповідний субрахунок і аналітичні рахунки до нього, та відобразимо в них наведені господарські операції (табл. 4.4., табл. 4.5., табл. 4.6.).

За результатами розглянутого прикладу можна вивести чотири закономірності, які розкривають принципи взаємозв’язків між синтетичними рахунками, субрахунками і аналітичними рахунками, а саме:

1) сальдо початкове по синтетичному рахунку дорівнює сумі початкових сальдо по його субрахунках, які в свою чергу дорівнюють сумі початкових сальдо по їх аналітичних рахунках;

Таблиця 4.4.

Д Субрахунок 205 “БУДІВЕЛЬНІ МАТЕРІАЛИ” К

Дата	Зміст запису	Сума, Грн.	Дата	Зміст запису	Сума, Грн.
Сальдо початкове	15000
05.01.	Надійшло від	10.01.	Видано на будівництво	12000
Постачальника	8000
20.01.	Надійшло від	15.01.	Видано на будівництво	7000
Постачальника	9000
25.01.	Видано на будівництво	6000
Оборот	17000	Оборот	25000
Сальдо кінцеве	7000

Таблиця 4.5.

Д Аналітичний рахунок 20501 “ЦЕГЛА БІЛА” К

Дата	Зміст запису	Кільк., тис. шт.	Сума, Грн.	Дата	Зміст Запису	Кільк., тис. шт.	Сума, Грн.
Сальдо Початкове	20	10000	10.01. 15.01.	Видано на будівництво Видано на будівництво	8 14	4000 7000
05.01.	Надійшло від постачальника	10	5000
Оборот	10	5000	Оборот	22	11000
Сальдо кінцеве	8	4000

Таблиця 4.6.

Д Аналітичний рахунок 20504 “ЦЕМЕНТ М-500” К

Дата	Зміст запису	Кільк. Мішків, Шт.	Сума, Грн.	Дата	Зміст Запису	Кільк. Мішків, Шт.	Сума, Грн.
Сальдо Початкове	100	5000	10.01 25.01	Видано на будівництво Видано на будівництво	160 120	8000 6000
05.01. 20.01.	Надійшло від постачальника Надійшло від постачальника	60 180	3000 9000
Оборот	240	12000	Оборот	280	14000
Сальдо Кінцеве	60	3000

2) дебетовий оборот по синтетичному рахунку дорівнює сумі дебетових оборотів по його субрахунках, які в свою чергу дорівнюють сумі дебетових оборотів по їх аналітичних рахунках;

3) кредитовий оборот по синтетичному рахунку дорівнює сумі кредитових оборотів по його субрахунках, які в свою чергу дорівнюють сумі кредитових оборотів по їх аналітичних рахунках;

4) сальдо кінцеве по синтетичному рахунку дорівнює сумі кінцевих сальдо по його субрахунках, які в свою чергу дорівнюють сумі кінцевих сальдо по їх аналітичних рахунках.

(1 votes, average: 5,00 out of 5)

Взаємозв’язок між синтетичними рахунками, субрахунками й аналітичними рахунками - Бухгалтерський облік

Схожі записи:

Завдання і об’єкти обліку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ VI. ОБЛІК ТРУДОВИХ ЗАТРАТ, ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ І РОЗРАХУНКІВ З РОБІТНИКАМИ І СЛУЖБОВЦЯМИ 6.1. Завдання і...
Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 5 ОБЛІК АКТИВНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 2. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій 2.3. Облік субординованих кредитів та операцій...
Розпорядження кредитного відділу БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 11 Розпорядження кредитного відділу...
Облік місцевих податків і зборів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 8 ОБЛІК ПОДАТКОВИХ РОЗРАХУНКІВ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 4. Облік місцевих податків і зборів До основних місцевих податків і зборів, які...
Визначення бухгалтерського обліку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ 1. ЗАГАЛЬНІ ПОНЯТТЯ ПРО БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК 1.1. Визначення бухгалтерського обліку Бухгалтерський облік походить від німецького...
Облік власного капіталу – Формування та облік власного капіталу БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 10. Формування та облік власного капіталу 10.2. Облік власного капіталу Для узагальнення інформації про стан і рух...
Облік браку та збитків від браку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ VII. ОБЛІК ВИТРАТ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ І ПОСЛУГ 7.8. Облік браку та збитків...
Позабалансовий облік гарантій та забезпечень БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ XII. ПОЗАБАЛАНСОВИЙ ОБЛІК 12.4. Позабалансовий облік гарантій та забезпечень Гарантії та забезпечення можуть бути наданими...
Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 3. Облік грошових коштів 3.5. Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків Нормативним документом, який врегульовує...
Облік інвестицій у придбання матеріальних та нематеріальних необоротних активів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ 11. ОБЛІК ІНВЕСТИЦІЙ 11.2. Облік інвестицій у придбання матеріальних та нематеріальних необоротних активів Для обліку...
Облік витрат основного і незавершеного виробництва БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 6. Облік витрат виробництва і калькулювання собівартості продукції 6.6. Облік витрат основного і незавершеного виробництва Для узагальнення...
Оформлення руху запасів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ V. ОБЛІК ЗАПАСІВ 5.2. Оформлення руху запасів Значну частину, а в окремих виробництвах і всі...
Поточний рахунок в іноземній валюті фізичної особи – іноземця (резидента чи нерезидента), особи без громадянства та громадянина України – нерезидента БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 26 Поточний рахунок в іноземній валюті фізичної особи – іноземця (резидента чи нерезидента), особи без громадянства...
Надзвичайні витрати та їх облік БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ VII. ОБЛІК ВИТРАТ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ І ПОСЛУГ 7.9. Надзвичайні витрати та їх...
Додаток 1 до розділу 9. Указівки щодо заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви про відкриття акредитива БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IX. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН Додаток 1 до розділу 9. Указівки...
Об’єкти обліку в складі доходів і витрат банку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 9 ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ 1. Об’єкти обліку в складі доходів і витрат банку Склад доходів...
Організація обліку в комерційних банках БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 1 ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ УКРАЇНИ 3. Організація обліку в комерційних банках Предметом бухгалтерського обліку в комерційному банку...
Поняття валових витрат та отримання інформації про валові витрати з даних бухгалтерського обліку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ VII. ОБЛІК ВИТРАТ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ І ПОСЛУГ 7.11. Поняття валових витрат та...
Методи оцінки запасів у обліку та звітності БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ V. ОБЛІК ЗАПАСІВ 5.3. Методи оцінки запасів у обліку та звітності Згідно з П(с)БО 9,...
ТЕРМІНОЛОГІЧНИЙ СЛОВНИК БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕРМІНОЛОГІЧНИЙ СЛОВНИК Актив – будь-який об’єкт бухгалтерського обліку (право контролювання якого закріплене за банком), що відповідає хоча б одній із таких...
ОБІГОВО-САЛЬДОВИЙ БАЛАНС КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 2 ОБІГОВО-САЛЬДОВИЙ БАЛАНС КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ За___________ 20___р. ________________________________________ ___________________________________ (назва банку) (адреса) (копійки) Обіги за місяць...
Амортизація та знос основних засобів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IV. ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ МАТЕРІАЛЬНИХ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ 4.4. Амортизація та знос основних засобів Амортизація (лат....
Розрахункові операції в іноземній валюті БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IX. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН 9.6. Розрахункові операції в іноземній валюті...
Облік розрахунків за претензіями БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IX. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН 9.8. Облік розрахунків за претензіями Відносини...
Інвентаризація БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ II. ЗАГАЛЬНІ ЗАСАДИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ 2.5. Інвентаризація Інвентаризація (від лат. І nventarium – розпис, опис)...
Поняття про власний капітал у комерційних банках БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 7 ОБЛІК СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ 1. Поняття про власний капітал у комерційних банках Власний капітал (кошти) банку являє собою...
Додаток 1 до розділу V. Податкова накладна – Додатки до теми БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ V. ОБЛІК ЗАПАСІВ Додатки до теми Додаток 1 до розділу V. Податкова накладна...
Облік касових операцій БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IX. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН 9.3. Облік касових операцій Здійснення касових...
Неторговельні операції з валютними цінностями БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 6 ОБЛІК ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 3. Неторговельні операції з валютними цінностями Неторговельні операції включають у себе такі банківські...
Строкове зобов’язання БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 12 Строкове зобов’язання...
Методика складання Звіту про фінансові результати БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ПЛАН РАХУНКІВ І ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ 3. Основні види фінансової звітності комерційних банків 3.2. Методика складання Звіту про фінансові результати...
Бухгалтерські рахунки по обліку основних засобів і нематеріальних активів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 1. Облік основних засобів і нематеріальних активів 1.3. Бухгалтерські рахунки по обліку основних засобів і нематеріальних активів...
Об’ява на внесення готівки БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 17 Об’ява на внесення готівки Затверджено Постановою Правління Національного банку України № 129 від 7 липня...
Позабалансовий облік необоротних активів та запасів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ XII. ПОЗАБАЛАНСОВИЙ ОБЛІК 12.2. Позабалансовий облік необоротних активів та запасів Планом рахунків бухгалтерського обліку активів,...
Нематеріальні активи, їх класифікація БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 1. Облік основних засобів і нематеріальних активів 1.2. Нематеріальні активи, їх класифікація та оцінка На виконання Програми...