Облік бартерних операцій ❤️ Бухгалтерський облік

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ

Розділ IX.

ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН

9.5. Облік бартерних операцій

Бартер (товарний обмін) – господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у будь-якій формі, іншій, ніж грошова, включаючи будь-які види заліку та погашення взаємної заборгованості, в результаті яких не передбачається зарахування коштів на рахунки продавця для компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг). Уряд

може обмежувати коло бартерних операцій. Так, у постанові Кабінету Міністрів від 29 квітня 1999 р. № 756 наведено перелік товарів (робіт, послуг), експорт яких за бартерними (товарообмінними) операціями забороняється. Законом України “Про державний бюджет України” від 25.12.05 № 3235-ІV (ст. 66) заборонені негрошові розрахунки з бюджетом, крім розрахунків векселем за імпортним ПДВ. У ст. 293 Господарського кодексу України вказано, що не може бути об’єктом бартеру майно, яке належить до основних фондів державної чи комунальної власності.

Згідно із п. 4 ст. 715 Цивільного кодексу України право власності на обмінювані

товари переходить до сторін одночасно після виконання зобов’язань щодо передання майна обома сторонами, якщо інше не встановлено договором або законом.

При здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності України протягом п’яти робочих днів з дня підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт чи надання послуг або отримання робіт, послуг, повідомляють орган державної податкової служби України, у якому вони перебувають на обліку, про факт здійснення експорту або імпорту робіт, послуг. Неподання або несвоєчасне подання такої інформації тягне за собою нарахування пені у розмірі 1 % вартості експортованих або імпортованих робіт, послуг за кожний день прострочення, але не більше їх вартості (наказ ДПАУ від 26.08.03 № 404).

При здійсненні разових бартерних операцій із нерезидентами підприємство має одержувати дві окремих (імпортну та експортну) індивідуальні ліцензії. За видачу експортної (імпортної) ліцензії, згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 18.05.05 № 362, сплачується збір в розмірі:

– у режимі неавтоматичного ліцензування – 780 гривень;

– у режимі автоматичного ліцензування – 220 гривень.

Порядок ведення фінансового обліку бартерних операцій визначається національними стандартами бухгалтерського обліку (П(с)БО 15, П(с)БО 16), а податкового обліку – Законами України “Про оподаткування прибутку підприємств” та “Про податок на додану вартість”.

Валові доходи та валові витрати при бартерних операціях відображаються у такому ж порядку, як і при грошових розрахунках.

Слід також зазначити, що відповідно із Законом України “Про податок на додану вартість при купівлі товару на експорт за бартером підприємство-покупець не має права на податковий кредит. Суми ПДВ сплачені постачальнику при купівлі такого товару включаються до його собівартості.

Крім того, при бартерних операціях за базу оподаткування приймається звичайна ціна (звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо не доведене зворотне. Якщо не доведене зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню справедливих ринкових цін (ціна за якою в даному звітному періоді здійснювалась реалізація товару).

У вартість одержаних товарів включаються будь-які витрати, що пов’язані з їх придбанням, включаючи витрати, пов’язані з проведенням митних процедур (крім фінансових витрат).

У разі одержання підприємством за умовами бартерного контракту товарів партіями (частково), ці товари мають бути оприбутковані та зараховані на баланс підприємства за датою здійснення кожної з операцій. Залишок за дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” свідчить про заборгованість за імпортною частиною бартерного контракту, а за кредитом рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” – за експортною частиною.

Слід звернути увагу на те, що при бартері й врахуванні ПДВ за касовим методом (дозволяється підприємствам, що самостійно зареєструвались як платники ПДВ та мають обсяг оподатковуваних операцій до 300 тис. грн.), податкове зобов’язання виникає за датою отримання товарів, а податковий кредит – за датою поставки товарів.

Імпортна частина бартерного контракту обкладається ПДВ на загальних підставах, експортна частина обкладається ПДВ за нульовою ставкою. При бартерних операціях з нерезидентами можуть відкриватися попередні імпортні депозити. Відкриття попереднього імпортного депозиту відображається проводкою за дебетом субрахунку 333 та кредитом субрахунку 311. При закритті імпортного депозиту здійснюється зворотна проводка.

Основні проводки з обліку бартерних операцій наведені в табл. 9.9 та 9.10.

Таблиця 9.9.

Проводки при проведенні бартерних операцій з партнером в Україні

Господарська операція	Дебет	Кредит	Сума
Перша операція – відвантаження
Відображено дохід від реалізації	361	701	1800
Відображено податкове зобов’язання	701	641	300
Дохід за винятком ПДВ списано на фінансовий результат	701	791	1500
Списано собівартість реалізованої готової продукції (валовий доход)	901	26	1300
Собівартість готової продукції списана на фінансовий результат	791	901	1300
Оприбутковано матеріали отримані за бартером (валові витрати)	201	631	1500
Відображено ПДВ до повернення з бюджету	641	631	300
Взаємозалік заборгованостей	631	361	1800
Перша операція – отримання товару
Оприбутковано одержану за бартером продукцію без ПДВ (відображаються валові витрати)	201	631	1500
Відображено податковий кредит	641	631	300
Відображено дохід від реалізації	361	701	1800
Відображено податкове зобов’язання	701	641	300
Дохід за винятком ПДВ списано на фінансовий результат (у податкових розрахунках валовий дохід)	701	791	1500
Списано собівартість реалізованої готової продукції	901	26	1300
Собівартість готової продукції списана на фінансовий результат	791	901	1300
Відображено ПДВ до повернення з бюджету	641	644	300
Закрито розрахунки	631	361	1800

Таблиця 9.10.

Проводки при проведенні бартерних операцій з іноземним партнером

Господарська операція	Дебет	Кредит	Сума
Перша операція – відвантаження
Відображено дохід (валовий дохід у податкових розрахунках) та заборгованість партнера за товар1	362	701	1500
ПДВ до сплати в бюджет	701	641	0
Дохід за винятком ПДВ списано на фінансовий результат	701	791	1500
Собівартість готової продукції списана на фінансовий результат	901	26	1300
Собівартість готової продукції списана на фінансовий результат	791	901	1300
Списано на витрати на збут мито і митні збори	93	84	100
84	685	100
Сплачено мито і митні збори	685	311	100
Оприбутковано одержану за бартером продукцію (валові витрати)	201	632	1500
Заборгованість за імпортним митом та митним зборам (валові витрати)	201	685	110
Сплачено імпортне мито та митні збори	685	311	110
Видача векселя з податкового зобов’язання з імпортної частини бартерного контракту	643	621	322
Настання терміну погашення податкового векселя	621	641	322
Перерахування митниці сум ПДВ	641	311	322
У наступному місяці після погашення податкового векселя	641	643	322
Закрито розрахунки	632	361	1500
Перша операція – отримання товару
Оплачено мито і митні збори (валові витрати)	685	311	110
Оприбутковано продукцію (відображаються валові витрати)	201	632	1500
Суму мита і митних зборів включено до собівартості матеріалів	201	685	110
Видача векселя з податкового зобов’язання з імпортної частини бартерного контракту	643	621	322
Настання терміну погашення податкового векселя	621	641	322
Перерахування митниці сум ПДВ	641	311	322
У наступному місяці після погашення податкового векселя	641	643	322
Відображено дохід (валовий дохід у податкових розрахунках) та заборгованість партнера за товар2	362	701	1500
ПДВ до сплати в бюджет	701	641	0
Дохід за винятком ПДВ списано на фінансовий результат	701	791	1500
Собівартість готової продукції списана на фінансовий результат	901	26	1300
Собівартість готової продукції списана на фінансовий результат	791	901	1300
Списано на витрати на збут мито і митні збори	93	84	100
84	685	100
Сплачено мито і митні збори	685	311	100
Закрито розрахунки	632	362	1500

1 Сума ПДВ, що сплачена при закупівлі товару для експорту в рахунок бартерних операцій, включається в вартість такого товару і не відображається на рахунках 641 та 644.

2 Сума ПДВ, що сплачена при закупівлі товару для експорту в рахунок бартерних операцій, включається в вартість такого товару і не відображається на субрахунках 641 та 644.

(1 votes, average: 5,00 out of 5)

Облік бартерних операцій - Бухгалтерський облік

Схожі записи:

Класифікація розділів політики БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ ХІІІ ПОЛІТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИН 13.2. Класифікація розділів політики Раніше вже було відмічено,...
Нормативно-правове забезпечення порядку ведення касових операцій БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 3. Облік грошових коштів 3.1. Нормативно-правове забезпечення порядку ведення касових операцій Основним нормативно-правовим документом, який врегульовує питання...
Додаток Б. ГЛОСАРІЙ ТЕРМІНІВ НАЦІОНАЛЬНИХ СТАНДАРТІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ ХІІІ ПОЛІТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИН Додаток Б. ГЛОСАРІЙ ТЕРМІНІВ НАЦІОНАЛЬНИХ СТАНДАРТІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ1...
Принципи ведення банками рахунків клієнті у іноземній валюті БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 6 ОБЛІК ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 2. Принципи ведення банками рахунків клієнті у іноземній валюті Банки відкривають рахунки в...
Політика щодо організації бухгалтерського обліку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ ХІІІ ПОЛІТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИН 13.6. Політика щодо організації бухгалтерського обліку Згідно із...
ОСОБИСТА КАРТКА ПОЗИЧАЛЬНИКА БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 15 ОСОБИСТА КАРТКА ПОЗИЧАЛЬНИКА Позичальник ______________________________________________________________________________________________ (повна назва позичальника, його юридична адреса та місцезнаходження, номер телефону)...
Облік розрахунків векселями БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 11. Облік розрахунків підприємства 11.7. Облік розрахунків векселями Облік розрахунків між суб’єктами економічних взаємовідносин може здійснюватися за...
Класифікація рахунків бухгалтерського обліку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Розділ 4. Система рахунків бухгалтерського обліку і подвійний запис 4.3. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку З метою глибокого...
Поняття про бухгалтерські рахунки і подвійний запис. Виправлення помилок БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ II. ЗАГАЛЬНІ ЗАСАДИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ 2.2. Поняття про бухгалтерські рахунки і подвійний запис. Виправлення помилок...
Облік резервного капіталу БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ Х. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ, ЗАБЕЗПЕЧЕНЬ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ І ЦІЛЬОВОГО ФІНАНСУВАННЯ 10.6. Облік резервного капіталу Господарські товариства,...
Додаток до розділу І БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ 1. ЗАГАЛЬНІ ПОНЯТТЯ ПРО БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК Додаток до розділу І ПОЛОЖЕННЯ ПРО ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗАПИСІВ...
Облік втрат від участі в капіталі БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 7. Облік витрат діяльності 7.2. Облік витрат іншої звичайної діяльності 7.2.2 Облік втрат від участі в капіталі...
Облік пально-мастильних матеріалів БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ V. ОБЛІК ЗАПАСІВ 5.6. Облік пально-мастильних матеріалів Облік пально-мастильних матеріалів здійснюють на субрахунку 203 “Паливо”....
Політика податкових відносин БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ ХІІІ ПОЛІТИКА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ПОДАТКОВИХ ВІДНОСИН 13.4. Політика податкових відносин Політика бухгалтерського обліку і...
Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 7 ОБЛІК СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ 2. Система рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку Основним складником власного...
Зведений облік оплати праці БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 5. Облік праці та її оплати 5.5. Зведений облік оплати праці Узагальнення інформації про розрахунки за виплатами...
Інкасація грошової виручки в комерційних банках БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА З ОБЛІК РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 4. Інкасація грошової виручки в комерційних банках Інкасацію здійснюють на підприємствах, в організаціях,...
Облік операцій на інших рахунках у банках БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 3. Облік грошових коштів 3.7. Облік операцій на інших рахунках у банках Для обліку та руху грошових...
Бухгалтерський баланс – Фінансова звітність підприємства БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 12. Фінансова звітність підприємства 12.1. Бухгалтерський баланс Нормативним документом, яким визначається зміст і форма Балансу та загальні...
Визначення пасивних операцій банку, порядок та умови здійснення депозитних операцій комерційного банку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 4 ОБЛІК ПАСИВНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 1. Визначення пасивних операцій банку, порядок та умови здійснення депозитних операцій комерційного банку...
Бухгалтерські документи і вимоги щодо їх оформлення БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Розділ 6. Документація та інвентаризація 6.1. Бухгалтерські документи і вимоги щодо Їх оформлення Предметом бухгалтерського обліку є...
Об’єкти бухгалтерського обліку комерційних банків України БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ПЛАН РАХУНКІВ І ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ 1. Об’єкти бухгалтерського обліку комерційних банків України Усі об’єкти бухгалтерського обліку в комерційному банку...
Облік транспортно-заготівельних витрат БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 2. Облік виробничих запасів 2.3. Облік наявності і руху виробничих запасів 2.3.5. Облік транспортно-заготівельних витрат Треба зазначити,...
Облік оплати праці БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Розділ 5. Облік кругообігу господарських засобів 5.5. Облік оплати праці Зв’язуючим елементом між засобами праці і предметами...
ТИПОВА УГОДА ПРО ПОВНУ ІНДИВІДУАЛЬНУ МАТЕРІАЛЬНУ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 16 Затверджено Постановою Правління Національного банку України № 129 від 7 липня 1994 р. ТИПОВА УГОДА...
Загальна характеристика синтетичного обліку БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 1 ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ УКРАЇНИ 5. Загальна характеристика синтетичного обліку Фінансовий облік повинен забезпечити запис інформації про...
Основні засоби, їх класифікація і оцінка БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 1. Облік основних засобів і нематеріальних активів 1.1. Основні засоби, їх класифікація і оцінка На виконання Програми...
Облік фінансової допомоги БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IX. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН 9.11. Облік фінансової допомоги У процесі...
Перегляд умов договору БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В УКРАЇНІ: ОСНОВИ ТА ПРАКТИКА В УКРАЇНІ Розділ IX. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЦІННИХ ПАПЕРІВ І РОЗРАХУНКОВО-КРЕДИТНИХ ВІДНОСИН 9.9. Перегляд умов договору У процесі...
УГОДА ПРО ДЕПОЗИТНИЙ ВКЛАД БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ДОДАТКИ (зразки первинних документів) Додаток 24 УГОДА № ПРО ДЕПОЗИТНИЙ ВКЛАД М. _________________ “___ “_________________ 20____ р. ________________ в особі _______________________...
Сутність банківської системи України БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 1 ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ УКРАЇНИ 1. Сутність банківської системи України Банківська система – внутрішньо організована взаємопов’язана, об’єднана...
Облік операційної і фінансової оренди БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 1. Облік основних засобів і нематеріальних активів 1.5. Облік операційної і фінансової оренди Основних засобів Нормативним документом,...
Облік застави БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ ТЕМА 5 ОБЛІК АКТИВНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ 4. Облік застави Цінні папери та інші активи, які є предметом застави, мають...
Первинний облік затрат праці та її оплати БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 5. Облік праці та її оплати 5.3. Первинний облік затрат праці та її оплати На виконання заходів...
Економічний зміст оплати праці та її форми БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ЧАСТИНА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Розділ 5. Облік праці та її оплати 5.1. Економічний зміст оплати праці та її форми Основним нормативно-правовим документом,...